《金融账户涉税信息自动交换标准》之“统一报告标准”的分析

CRS是什么：

  CRS是Common Reporting Standard的英文缩写，中文翻译为“统一报告标准”，它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准）一个构成部分，是由经济合作与发展组织（OECD）推出的，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户避税行为。CRS是仿制FATCA而创建的，但其报告的数据要求不同，报告的信息量更大。

事实上，CRS并非一个新话题，早在2014年9月，我国在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》，按照时间表，将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换。2015年12月17日，中国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》即（《多边自动情报交换协议》）。协议规定：各签约协议国的金融机构，包括银行、保险公司、证券公司、基金公司等所在国税务局将自动提交（即无须知会及得到客户同意的情况下）他国及他国税务居民身份的账户余额、投资资料。2016年10月14日税务总局起草发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》让CRS一下子成为全社会热点话题。

CRS具体实施：

根据“金融账户涉税信息自动交换标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。具体过程如下图所示：

CRS涉及的国家（地区）

在G20的大力推动下，目前已有101个国家（地区）承诺实施“AEOI标准（具体见下表），2018年9月后，依照CRS规则，中国个人及其控制的公司，在参与国或地区开设的银行账户信息，将会自动呈报于中国税务机关，于此同时，其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。

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