一背景介绍
经济实质法案源自欧盟欧洲经济与财政事务理事会《企业征税行为守则》（以下简称“企业征税守则”）的立法渊源。欧盟主要关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业。欧盟成员国统一采用企业征税守则“原则”，并推动不适用欧盟条约的第三方国家和地区也采用这一守则。
《守则》标准 2:2 所述的欧盟“公平征税”原则：
“司法管辖区不应协助旨在吸引利润、实际上 不反映司法管辖区内实际经济活动的离岸结构或安排。”
为遵守国际标准，全球各地的司法管辖区正在实施属地活动的实质要求。经合组织BEPS行动5下的BEPS包容性框架目前已经对130多个国家(包括不征税或仅名义征税的辖区) 的这些要求进行了评估和监控。
二马绍尔群岛共和国经济实质立法和细则
《马绍尔群岛共和国年经济实质条例》由负责非本地居民公司注册处 (以下简称“注册处”)颁布，于2019年1月1日生效，并于2019年2月21日和2019年8月29日进一步修订。它们适用于所有从事“相关活动”的“相关实体”。自2019年1月1日起或之后的财务周期需要遵守。
三“约束范围内”的测试相关活动
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相关活动 |
示例 |
实质要求 |
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控股公司 |
纯股权持有实体，即仅持有其他实体的股权，只赚取股息和资本收益的法人实体 |
轻度 |
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知识产权业务 |
业务涉及专利、研究与开发等知识产权资产；业务涉及非贸易无形资产，如品牌、商标和客户数据、营销、品牌创建和分销 |
重度 |
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银行业务 |
筹资、风险管理（信贷、货币、利息）；风险对冲；提供贷款、信贷安排或其他金融服务；监管资本管理；监管报告和报表编制 |
中等 |
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保险业务 |
提供保险服务；对风险做承保或再承保；预测及计算风险 |
中等 |
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基金管理业务 |
作出持有和出售投资的决策；计算风险和准备金；就货币或利率波动和对冲状态作出决策；为监管部门和投资者编制相关报告 |
中等 |
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融资租赁业务 |
拟定融资条款；确定和获取拟出租的资产；设定融资或租赁的条款和期限；检控和修订任何融资及租赁协议；风险管理 |
中等 |
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总部业务 |
作出相关管理决策；代关联企业承担支出；协调集团活动 |
中等 |
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海运业务 |
管理船员（包括雇佣、支付全员薪资和监督船员）；拖运和船舶维修；监督和跟踪交付；决定订购货物及交货时间；组织和监督航行 |
中等 |
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分销和服务中心业务 |
运输和储存货物；仓库管理；订单受理；提供咨询及其他行政管理服务 |
中等 |
四经济实质需要报告的信息（此部分因政府申报系统未完成，仅为参考）
附加报告要求将适用于非本地居民实体（NRDE）和外国海事实体（FME）被确定为从事相关活动的“相关实体”。每个相关实体至少必须为其从相关活动中获得收入的有关财政期间准备和提交下列资料:
1业务类型（识别移动活动的类型）；
2总收益的数额和类型(如租金、特许权使用费、股息、销售、服务);
3支出和资产的数额和类型；
4经营地址；
5员工人数，包括全职员工人数；和
6表明其已在马绍尔群岛进行了相关的核心创收活动的信息。
五潜在的信息交换
1 没有面向所有实体的自动信息交换机制
违反经济实质规定将“自发”与有关海外机构交换信息
2相关实体在马绍尔共和国开展知识产权业务，但并不开展产生主营业务收入的活动
3 向有关海外机构发出通知。
实体声称是另外一个司法管辖区的税务居民。
更新时间:2020/4/26 0:00:00
